Rekonstrukce kanceláří: evidence, účetnictví a daně — rn
Při registraci a účtování oprav kanceláří je důležitý typ opravy a kdo ji provedl. Tento článek vám pomůže vyhnout se chybám při registraci takových transakcí, správně je zohlednit v účetnictví a vyhnout se problémům s daňovým úřadem.
V tomto článku:
- Oprava nebo rekonstrukce?
- Jak určit typ opravy
- Jak zařídit rekonstrukci kanceláře
- Účtování běžných oprav kanceláří
- Účtování velkých rekonstrukcí kanceláří
- A co daně z nemovitosti?
Oprava nebo rekonstrukce?
Je důležité to určit, protože účetní pravidla se v každém případě liší. Nesprávná klasifikace práce může vést k negativním daňovým důsledkům, nesprávnému odrazu transakcí v účetnictví a výkaznictví. V tomto článku se budeme zabývat pouze pravidly pro opravy.
Debata o tom, zda se určité práce považují za opravy nebo rekonstrukce, neustává. Obecná pravidla jsou následující:
Opravit je zaměřen na udržování nemovitosti v provozuschopném stavu, odstraňování závad, výměnu opotřebovaných dílů, tj. opravy umožňují další užívání nemovitosti k jejímu původnímu účelu.
Pro rekonstrukci, modernizaci vlastní nebo vytvoření neoddělitelných vylepšení pronajatého majetku zpravidla zahrnuje práce, které mění technické a ekonomické ukazatele objektu nebo jeho účel (článek 2 odst. 257 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí ze dne 22.04.2010 č. 03-03-06/1/289; usnesení FAS Východosibiřského okresu ze dne 27.09.2010 ve věci č. A33-18167/2008).
Pro jednoznačnou kvalifikaci práce, zejména pokud jsou náklady na chybu vysoké, je spolehlivější zapojit technické specialisty.
Jak určit typ opravy
Pro účetní účely se opravy dělí na běžné a velké.
Pro běžné opravy zahrnují odstranění drobných závad, při kterých objekt prakticky není vyřazen z provozu a jeho technické vlastnosti se nemění. Pro větší opravy zahrnují obnovení ztracených původních technických charakteristik zařízení jako celku, přičemž hlavní technické a ekonomické ukazatele zůstávají nezměněny (dopis Ministerstva výstavby Ruska ze dne 27.02.2018. 7026. 08 č. XNUMX-AC/XNUMX).
Během generálních oprav nemovitostí, výměny nebo rekonstrukce stavebních konstrukcí a jejich prvků, inženýrských a technických sítí lze tedy provést výměnu jednotlivých prvků nosných stavebních konstrukcí s podobnými nebo zlepšujícími se ukazateli (článek 14.2 zákona o rozvoji měst Ruské federace).
Nejčastěji lze rozlišovat mezi běžnými opravami a velkými opravami:
- do termínu pro dokončení práce;
- výše nákladů;
- objem práce, který je při větších opravách přirozeně vyšší.
Uveďme jednoduchý příklad. Výměna rozbitého svítidla v kanceláři je běžná oprava, zatímco komplexní výměna starých kancelářských svítidel za nová, která mají podobné vlastnosti, je oprava větší. Ale stejná výměna svítidel, ale společně s elektroinstalací, při které je elektroinstalace nahrazena odolnější, která snese zvýšené zatížení, se změnou trasy elektroinstalace, instalací nových bodů pro svítidla, bude s největší pravděpodobností klasifikována jako rekonstrukce vlastní nemovitosti nebo neodmyslitelné vylepšení pronajaté nemovitosti.
Vyplňte, zkontrolujte a odešlete finanční výkazy online.
Jak zařídit rekonstrukci kanceláře
Hlavním dokumentem, který je třeba vyplnit pro rekonstrukci kanceláře a který pomůže obhájit klasifikaci práce jako renovační práce, je vadné prohlášeníUvádí v něm vady a závady, které je třeba během opravy opravit, seznam opravných prací a v případě potřeby seznam a množství materiálů pro opravu. Poté je pro odůvodnění prací vydán příkaz k provedení opravy za účasti dodavatele nebo svépomocí (podnikatelskými prostředky).
Pokud se na díle podílejí dodavatelé, je nutné sepsat smlouvu s přiloženým odhadem s informacemi o složení a nákladech na dílo a termínu jeho dokončení. Převzetí díla je formalizováno aktem a fakturou nebo UPD. V tomto případě není nutné vypracovávat zvláštní formuláře KS-2, KS-3 (dopis Ministerstva financí ze dne 30.12.2020 č. 02-07-07/116657).
Pokud si firma sama nakupuje materiály na opravy, pak hovoříme o použití materiálů dodaných zákazníkem. Více informací o postupu účtování v takových případech naleznete v článku „Jak zohlednit práci v účetnictví a daňovém účetnictví“.
Pokud práci provádíte sami, budete potřebovat také odhad (pokud náklady na opravy nejsou uvedeny v prohlášení o závadách), příkaz k zahájení oprav a akt o dokončení oprav.
V každém případě je lepší získat předchozí souhlas pronajímatele s opravou pronajaté nemovitosti. Nájemce je povinen provádět běžné opravy na vlastní náklady (odstavec 2 článku 616 občanského zákoníku Ruské federace). Větší opravy však musí provádět pronajímatel (odstavec 1 článku 616 občanského zákoníku Ruské federace). Ve většině případů však větší opravy pronajaté nemovitosti provádějí nájemci. Aby se zabránilo odečtení těchto výdajů daňovými úřady, je nutné v nájemní smlouvě nebo dodatku k ní stanovit, že náklady na větší opravy pronajaté kanceláře nese nájemce (odstavec 2 článku 260 daňového zákoníku Ruské federace).
Účtování běžných oprav kanceláří
Uvažujme o současných opravách kanceláří prováděných svépomocí na příkladu, který je stejně použitelný jak pro vaše vlastní, tak pro pronajaté kanceláře.
Například obchodní společnost s pomocí administrativního a obchodního zaměstnance přemalovala stěny v kanceláři.
Abychom mohli práci provádět zodpovědně, zakoupili jsme barvu a rozpouštědlo za 10 000 rublů, štětce a kbelíky za 5 000 rublů a štafle za 6 000 rublů. Podle účetních zásad pro účetní účely:
- společnost neuplatňuje FSBU 5/2019 ve vztahu k zásobám určeným pro potřeby řízení (bod 2 FSBU 5/2019);
- Náklady na pořízení aktiv, která splňují kritéria pro uznání dlouhodobého majetku, s hodnotou nepřesahující 100 000 RUB za jednotku, se vykazují jako náklady v období jejich pořízení (článek 5 FSBU 6/2020).
Transakce pro tuto situaci jsou uvedeny v tabulce:
| Debet z účtu | Úvěr na účet | Množství, rub. | Komentář |
|---|---|---|---|
| 71 „Vypořádání s odpovědnými osobami“ | 50 „Hotovost“ nebo 51 „Běžné účty“ | 20 000 | Finanční prostředky byly vydány předem na základě příkazu manažera nebo poznámky odpovědné osoby (článek 6.3 pokynu Banky Ruska ze dne 11.03.2014 č. 3210-U). |
| 44 „Výdaje na prodej“ | 71 „Vypořádání s odpovědnými osobami“ | 20 000 | Pořizovací cena nakoupeného majetku se účtuje jako součást nákladů běžného období na základě předběžné zprávy s připojenými primárními dokumenty a dokumenty o přijetí majetku ve formě schválené účetními zásadami pro účetní účely. |
| Podrozvahový účet pro zachycení aktiv, jejichž hodnota se při přijetí odepisuje jako výdaje | Štafle se v podrozvahovém účetnictví odrážejí kvantitativně | ||
| 44 „Výdaje na prodej“ | 70 „Platby zaměstnancům za mzdy“ | ||
Pro účely daně z příjmu se náklady na opravy zohledňují v období, ve kterém jsou provedeny, v našem příkladu – při převodu nabytého majetku na opravu, narůstání mezd a pojistného (čl. 2 odst. 1 pododstavec 253, čl. 1 odst. 260, čl. 5 odst. 272 daňového zákoníku Ruské federace).
Plátci zjednodušeného daňového systému „Příjem mínus výdaje“ zohledňují také náklady na opravy v období, ve kterém tyto náklady vznikly (čl. 3 odst. 1 pododstavec 346.16, čl. 1 odst. 2 pododstavec 346.17). Totéž platí pro plátce jednotné zemědělské daně (čl. 3 odst. 2 odst. 5, čl. 346.5 odst. XNUMX daňového zákoníku Ruské federace).
Plátci DPH nemusí účtovat DPH u běžných ani větších oprav provedených vlastními silami (dopis Ministerstva financí ze dne 15.11.2017 č. 03-07-11/75377).
Účtování velkých rekonstrukcí kanceláří
Uvažujme také generální rekonstrukci kanceláře na příkladu, ve kterém nezáleží na tom, zda je kancelář pronajatá nebo vlastněná.
Představme si, že výrobní společnost v systému obecného zdanění provádí s využitím dodavatele generální opravu své administrativní a manažerské budovy. Náklady na generální opravu činí 360 000 rublů včetně 20% DPH. To je nad úrovní významnosti stanovenou účetními zásadami pro účetní účely.
Transakce pro tuto situaci jsou uvedeny v tabulce:
| Debet z účtu | Úvěr na účet | Množství, rub. | Komentář |
|---|---|---|---|
| 08 „Investice do dlouhodobých aktiv“ | 60 „Vypořádání s dodavateli a smluvními partnery“ | 300 000 | Náklady na významné kapitálové opravy se odrážejí ve složení dlouhodobých aktiv na základě zákona (UPD) o provádění prací (pododstavec „g“ odstavce 5 FSBU 26/2020) |
| 19-1 „DPH z pořízení dlouhodobého majetku“ | 60 „Vypořádání s dodavateli a smluvními partnery“ | 60 000 | DPH zahrnutá v ceně práce se odráží na základě faktury zhotovitele. |
| 68-2 „Vyúčtování s rozpočtem pro DPH“ | 19-1 „DPH z pořízení dlouhodobého majetku“ | 60 000 | Odpočet DPH zahrnuté v ceně práce se promítá do zápisu v knize nákupů |
| 01 „Dlouhodobý majetek“ | 08 „Investice do dlouhodobých aktiv“ | 300 000 | Významné náklady na velké opravy se odrážejí jako samostatná položka inventáře dlouhodobého majetku na základě primárního dokumentu ve formě schválené účetními zásadami organizace (článek 10 FSBU 6/2020).1 |
1 Toto aktivum se pak odepisuje obecným způsobem. V tomto případě se doba použitelnosti stanoví na dobu do další plánované velké opravy s přihlédnutím k omezení doby pronájmu kanceláře, pokud kancelář není ve vlastnictví (článek 8, pododstavec „a“ článku 9 FSBU 6/2020).
Pro účely daně z příjmu se náklady na velké opravy, bez ohledu na jejich cenu, účtují stejným způsobem jako náklady na běžné opravy – jednorázově v plné výši k datu podpisu předávacího protokolu díla zákazníkem (čl. 2 odst. 1 pododstavec 253, čl. 1 odst. 260, čl. 5 odst. 272 daňového zákoníku Ruské federace). Společnosti, které nemají právo používat zjednodušené účetní metody, musí při provádění velkých oprav používat PBU 18/02.
Daňoví poplatníci používající akruální metodu si mohou v případě potřeby vytvořit rezervu na opravy pro daňové účely (odstavec 3, článek 260, článek 324 daňového zákoníku Ruské federace). V tomto případě společnost čtvrtletně zahrnuje odpočty do rezervy do běžných výdajů a z rezervy hradí náklady na opravy. Tento mechanismus mohou využít pouze organizace, které existují déle než 3 roky (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 17.01.2007 č. 03-03-06/1/9). Taková rezerva se v účetnictví nevytváří, proto vytvoření rezervy v daňovém účetnictví povede také k nutnosti použít PBU 18/02 u společností, které nemají právo na zjednodušené účetnictví.
Plátci zjednodušeného daňového systému „Příjem mínus výdaje“ a jednotné zemědělské daně zohledňují výdaje na velké opravy stejným způsobem jako výdaje na běžné opravy.
Vypočítejte daně a odvody přímo v Externu. Služba automaticky vyplní platební příkazy, účetní knihy a reporty k odeslání online.
A co daně z nemovitosti?
U výdajů na rekonstrukci kanceláří evidovaných jako samostatný dlouhodobý majetek je bezpečnější postupovat takto:
- nezahrnujte do základu daně z nemovitosti, pokud je kancelář vlastněna a zdaněna katastrální hodnotou.
- Pokud je kancelář vlastněna a zdaněna průměrnou roční cenou, zahrňte ji do základu daně.
- Pokud je kancelář pronajatá, v každém případě ji do databáze zařaďte (dopis Ministerstva financí ze dne 17.02.2022 č. 03-05-05-01/11290).
- Účtování nákladů na opravy pronajatých nemovitostí
- Jak účtovat o větších opravách budovy?