Základ daně zjednodušeného daňového systému – co snižuje, jak vypočítat | Moderní podnikatel
Daňový základ je základ, kterým se vynásobí daňová sazba. Vypočítává se podle určitých pravidel stanovených v konkrétním daňovém režimu. Jak se určuje daňový základ zjednodušeného daňového systému, si povíme v našem článku.
- Zjednodušený daňový systém – postup platby a typy systémů
- Jak se vypočítá základ daně pro zjednodušený daňový systém?
- Výpočet základu s objektem “Příjem”
- Výpočet základu s objektem „Příjem mínus výdaje“
Zjednodušený daňový systém – postup platby a typy systémů
Zjednodušený daňový systém (kapitola 26.2 daňového zákoníku Ruské federace) je zvláštní režim se zvláštním postupem platby. Daň v rámci zjednodušeného systému se vypočítává a odvádí na konci roku. Během tohoto roku (po každém čtvrtletí) je však nutné provést zálohu – platby předem.
Účetní čtvrtletně shrnuje příjmy (náklady) společnosti, vypočítá skutečnou daň za čtvrtletí a ihned ji zaplatí. Na konci roku se při výpočtu konečné daně zohlední všechny zaplacené zálohy. Do rozpočtu se nezapisuje celá částka daně, ale pouze zbytek po odečtení záloh. Systém záloh je výhodný v tom, že nezatěžuje rozpočet společnosti – daň se platí rovnoměrně po malých částech.
Vzorec pro výpočet jediné daně v rámci zjednodušeného daňového systému (článek 346.21 daňového zákoníku Ruské federace):
Částka daně = Základ daně x Sazba daně
Základem daně zjednodušeného daňového systému je zdanitelný předmět, na který se sazba uplatňuje. Zjednodušený daňový systém má dva typy režimů, každý s vlastním předmětem (článek 346.14 daňového zákoníku Ruské federace) – „příjem“ a „příjem mínus výdaje“.
Daňové sazby jsou uvedeny v článku 346.20 daňového zákoníku Ruské federace a závisí na vybraném objektu:
- „Příjem“ se vynásobí 6 %.
- „Příjem mínus výdaje“ se vynásobí 15 %.
Zároveň všechny varianty režimu mají maximální limit příjmu (kumulativně od začátku roku) – až 450 milionů rublů.
Od roku 2025 je uživatel zjednodušeného daňového systému povinen platit DPH:
- ve výši 5 % pro příjmy od 60 do 250 milionů rublů;
- ve výši 7 % pro příjmy od 250 do 450 milionů rublů.
Jak správně vypočítat a zaúčtovat DPH v rámci zjednodušeného daňového systému, podrobně vysvětlili odborníci z „ConsultantPlus“. Abyste vše provedli správně, získejte zkušební přístup k systému a přejděte do Ready Solution. Je to zdarma.
Pro informaci: v období od roku 2021 do roku 2024 byla stanovena zvýšená sazba DPH, která se uplatňovala při dosažení určitého příjmu (s přihlédnutím k deflátorovému koeficientu).
Pokud tedy v roce 2024 činil příjem organizace od 199,35 do 265,8 milionu rublů, musela být jednotná daň zaplacena ve výši 8 a 20 %. Pokud však příjem překročil i maximální limit, pak plátce ztratil právo používat zjednodušený daňový systém.
Pro rok 2024 byl deflační koeficient stanoven na 1,329 (vyhláška Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska ze dne 23.10.2023 č. 730). V tomto ohledu vypadal maximální základ pro zjednodušený daňový systém v roce 2024 takto:
- minimum – 150 milionů x 1,329 = 199,35 milionů rublů;
- maximum – 200 milionů x 1,329 = 265,8 milionů rublů.
Lze také poznamenat, že v roce 2023 platil deflační koeficient schválený nařízením Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska č. 19.10.2022 ze dne 573. října 1,257. Ten se rovnal 2023. To znamená, že výše příjmu v roce 251,4 neměla překročit XNUMX milionu rublů.
Jak se vypočítá základ daně pro zjednodušený daňový systém?
Při výpočtu základu daně pro zjednodušený daňový systém je pro účetního důležité správně klasifikovat příjmy a výdaje. Ty tvoří základ, kterým se sazba vynásobí.
1. Příjmy z prodeje zboží (práce, služby, majetková práva).
- Nákup a opravy operačních systémů a nehmotného majetku.
- Náklady na materiál.
- Plat, pojistné, cestovní výdaje.
- Cla při dovozu produktů.
- Služby účetních, auditorů a právníků.
- Nákup papírenského zboží.
- Komunikační služby.
- Soudní a rozhodčí poplatky.
- Údržba pokladního zařízení.
- Odvoz odpadků.
- Dezinfekce prostor a nákup OOPP atd.
Postup pro uznávání příjmů a výdajů v rámci zjednodušeného systému je stanoven v čl. 346.17 daňového zákoníku Ruské federace. V rámci zjednodušeného systému se příjem považuje za přijatý okamžikem skutečného připsání peněz na běžný účet nebo do pokladny. Pokud se jedná o naturálie, oceňuje se tržní hodnotou v souladu s čl. 105.3 daňového zákoníku Ruské federace.
Náklady se považují za výdaje až po jejich skutečném zaplacení. Zároveň se náklady na zboží nakoupené za účelem prodeje účtují v okamžiku prodeje tohoto zboží.
Poznámka! Postup pro výpočet základu daně v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjem mínus výdaje“ a „Příjem“ je uveden v článku 346.18 daňového zákoníku Ruské federace.
Výpočet základu s objektem “Příjem”
V systému s objektem „Příjem“ jsou do databáze zahrnuty pouze příjmy (od začátku roku, kumulativně). Výdaje se vůbec nezohledňují. Je však povoleno snížit vypočítanou daň o 50 %, pokud plátce v daném čtvrtletí převedl pojistné, vyplatil nemocenskou (za první 3 dny nemoci), dobrovolné zdravotní pojištění nebo živnostenské poplatky.
Jednotná daň = příjem x 6 %
Ukážeme, jak se vypočítává základ daně pro zjednodušený daňový systém „Příjem“ a výše záloh na příkladu společnosti Družba LLC.
V roce 2025 podnik vydělá:
- 7. čtvrtletí – XNUMX milionů rublů;
- 3. čtvrtletí – XNUMX miliony rublů;
- 4. čtvrtletí – XNUMX miliony rublů;
- 6. čtvrtletí – XNUMX milionů rublů.
Výše pojistného v každém čtvrtletí je 317 000 rublů.
1. Určeme si zálohy na každé čtvrtletí.
Za první čtvrtletí: 7 milionů x 6 % = 420 tisíc. Zaplacené pojistné nám umožňuje snížit přijatou částku na polovinu: 420 tisíc x 50 % = 210 tisíc rublů.
Pro druhé čtvrtletí vypočítáme podobně: (3 miliony x 6%) x 50% = 90 tisíc rublů.
Za třetí čtvrtletí: (4 miliony x 6 %) x 50 % = 120 tisíc rublů.
2. Vypočítáme si roční daň.
Ve čtvrtém čtvrtletí společnost vydělala 6 milionů rublů. Celkový příjem společnosti za 12 měsíců činil 20 milionů rublů.
Jednotná daň pro rok 2025: 20 milionů x 6 % = 1,2 milionu rublů.
Mínus pojistné: 1,2 milionu x 50% = 600 tisíc rublů.
Výše všech záloh v roce: 210 tisíc + 90 tisíc + 120 tisíc = 420 tisíc rublů.
Konečná platba jednotné daně za rok mínus zálohy bude: 600 tisíc – 420 tisíc = 180 tisíc rublů.
Výpočet základu s objektem „Příjem mínus výdaje“
Při výpočtu základu daně v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjem mínus výdaje“ se od příjmu odečítají vynaložené výdaje.
Pokud jsou výsledky práce za čtvrtletí záporné (příjmy jsou menší než výdaje), pak se základ daně považuje za roven nule. V takových případech není třeba provádět zálohy. Nebude však k žádnému osvobození při placení daně za daný rok.
Pokud výdaje na konci roku převyšují příjem, musí se dodržet pravidlo o minimální dani – daňový poplatník je povinen odvést 1 % z příjmu přijatého během roku do rozpočtu (oddíl 6, článek 346.18 daňového zákoníku Ruské federace). Další „minimum“ se platí, pokud je roční daň vypočítaná podle standardního vzorce nižší než minimum. Proto účetní na konci roku porovná výši daně vypočítané podle standardního a minimálního schématu.
Jednotná daň = (Příjem – Výdaje) x 15 %
Minimální daň = příjem x 1 %
Zvažme proces výpočtu základu daně v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjem mínus výdaje“, jakož i zálohy a roční daň na příkladu společnosti Vesta LLC.
V prvním čtvrtletí činily příjmy společnosti 300 tisíc rublů a výdaje 190 tisíc rublů. Záloha: (300 tisíc – 190 tisíc) x 15 % = 16,5 tisíc rublů.
Ve druhém čtvrtletí společnost vydělala 550 tisíc rublů, ale utratila 280 tisíc rublů.
Příjem za pololetí: 300 tisíc + 550 tisíc rublů = 850 tisíc rublů.
Výdaje za pololetí: 190 tisíc + 280 tisíc = 470 tisíc rublů.
Daň za pololetí: (850 tisíc – 470 tisíc) x 15% = 57 tisíc rublů.
Část této částky jsme však již na základě výsledků prvního čtvrtletí převedli do rozpočtu, takže odečteme zaplacenou částku a zbytek převedeme na druhé čtvrtletí: 57 tisíc – 16,5 tisíce = 40,5 tisíce rublů.
Ve třetím čtvrtletí činily příjmy společnosti 600 tisíc rublů a výdaje 370 tisíc rublů.
Příjem za 9 měsíců: 850 tisíc + 600 tisíc = 1,450 milionu rublů.
Výdaje za 9 měsíců: 470 tisíc + 370 tisíc = 840 tisíc rublů.
Daň za 9 měsíců: (1,450 milionu – 840 tisíc) x 15% = 91,5 tisíce rublů.
Opět jsme část této částky na základě výsledků prvního a druhého čtvrtletí již převedli do rozpočtu, takže zaplacené částky odečteme. Za třetí čtvrtletí převedeme zbytek:
91,5 tisíce – 16,5 tisíce – 40,6 tisíce = 34,5 tisíce rublů.
Ve čtvrtém čtvrtletí činily příjmy společnosti 700 tisíc rublů a výdaje 250 tisíc rublů. Příjmy za 12 měsíců: 1,45 milionu + 700 tisíc = 2,150 milionu rublů.
Výdaje za 12 měsíců: 840 tisíc + 250 tisíc = 1,090 milionu rublů.
Daň za rok: (2,150 milionu – 1,090 milionu) x 15% = 159 tisíc rublů.
Nezapomeňte však na minimální daň: částka, která má být zaplacena za rok, nesmí být nižší než 1 % z příjmu. Pokud je roční příjem 2,150 milionu, pak minimální daň bude: 2,150 milionu x 1 % = 21,5 tisíce rublů.
V našem případě daň vypočítaná pomocí standardního vzorce přesahuje minimální výpočet (159 tisíc RUB a 21,5 tisíc RUB). Proto budeme muset zaplatit celkovou částku – 159 tisíc RUB, a to po předchozím odečtení záloh převedených v průběhu roku.
Jednotná daň pro rok 2025 bude: 159 tisíc – 16,5 tisíc – 40,5 tisíc – 34,5 tisíc = 67,5 tisíc rublů.
Výdaje snižující základ daně musí být ekonomicky odůvodněné a zdokumentované. V opačném případě bude Federální daňová služba považovat jednání za nezákonné – doplatí daň a uplatní sankce. Podle článku 122 daňového zákoníku Ruské federace činí pokuta za podhodnocení základu daně v rámci zjednodušeného daňového systému 20 % z nezaplacené částky.
Výsledky
Základ daně pro zjednodušený daňový systém se určuje kumulativním součtem od začátku roku. U objektu „příjem“ bude základem daně veškeré příjmy finančních prostředků do pokladny a na běžný účet. Pokud použijete objekt „příjem mínus výdaje“, je základem daně částka vypočítaná snížením příjmů o výdaje. Pokud je pro vás na konci roku podíl výdajů příliš velký a musíte zaplatit minimální daň, pak pro vás bude základem příjem bez výdajů. Z nich zaplatíte 1 %.
Podrobnější informace k tématu naleznete v ConsultantPlus.
Vyzkoušejte bezplatný přístup do systému na 2 dny.